一旦和建築業或者房地產扯上關係，不太瞭解或者非本行業的財務人員，大多數都很懵，哪些情況需要預繳稅款，預繳之後如何填報？今天以一個“問答”形式引入。

“案例”

問：

貓叔，我們是一家制造加工企業，屬於一般納稅人，2020年10月轉讓了2015年自己建造的廠房，取得轉讓收入11445萬元，當年建造廠房的賬上的成本為7000萬元，我該如何賬務處理？怎麼繳稅？

答：

一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產，有2種計稅，企業可以自主選擇：選擇簡易計稅的話，稅率是5%，一般計稅的話，稅率是9%；

如果是轉讓2016年4月30日後取得的不動產，只能選擇一般計稅方法，稅率是9%。

這裡，轉讓的不動產為2015年自建，應以取得的全部價款和價外費用（11445萬元），換算為不含稅價後，按5%的預徵率（徵收率）向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

1.採用一般計稅方法。

（1）不動產所在地預繳稅款

首先，向不動產所在地的主管稅務機關預繳稅款：

預繳稅款＝11445÷（1＋5%）×5%＝545（萬元）

賬務處理：

借：應交稅費——預交增值稅 545萬

貸：銀行存款 545萬

（2）機構所在地納稅申報

然後，企業向機構所在地主管稅務機關納稅申報。

賬務處理：

借：銀行存款 11445萬

貸：固定資產清理 10500萬 ［11445萬÷（1＋9%）］

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 945萬 ［11445萬÷（1＋9%）×9%］

月末，預交的稅款，可衝抵“應交稅費——未交增值稅”：

借：應交稅費——未交增值稅 545萬

貸：應交稅費——預交增值稅 545萬

歡迎小夥伴們投票：

2.採用簡易計稅方法。

（1）不動產所在地預繳稅款

首先，向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款：

借：應交稅費——簡易計稅 545萬

貸：銀行存款 545萬

（2）機構所在地納稅申報

然後，企業向機構所在地主管稅務機關納稅申報：

借：銀行存款 11445萬

貸：固定資產清理 10900萬 （11445萬÷（1＋5%））

應交稅費——簡易計稅 545萬

如果上面例子中，該企業轉讓的是非自建的、外購的廠房，需要扣除掉廠房購置原價或者取得廠房時的作價後的餘額為銷售額，除了“轉讓不動產”需要預繳外，下面四種需要預繳增值稅的情形建議收藏：

增值稅預繳稅款表的填報規則：

《增值稅預繳稅款表》各預徵專案設定如下預徵率：

（1）建築安裝服務：2%、3%；

（2）銷售不動產：3%；

（3）出租不動產：3%、5%；

（4）個體工商戶出租住房：按照5%的徵收率減按1。5%。

基本資訊的填寫

“專案編號”：

由異地提供建築服務的納稅人和房地產開發企業填寫《建築工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建築工程施工許可證》的建築服務專案或不動產開發專案，不需要填寫，出租不動產業務無需填寫。

“專案名稱”：

填寫建築服務或者房地產專案的名稱。出租不動產業務不需要填寫。

“專案地址”：

填寫建築服務專案、房地產專案或出租不動產的具體地址。

注意：

第1列“銷售額”都是填寫含稅銷售額；第2列“扣除金額”：如果是屬於

房地產開發企業預售自行開發的房地產專案

或者

出租不動產

的，這一欄次無需填寫！

按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。納稅人有多繳稅金，又存在欠稅，可辦理抵繳欠稅業務。

備註：

文書表單可在國家稅務總局河北省稅務局網站—納稅服務—下載中心—表證單書模組查詢下載或到辦稅服務廳領取。

文章來源：本文轉載於會計頭條APP，本文為貓叔說稅原創文章，作者貓叔