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企業有預付卡業務時,該怎麼賬務處理?
預付卡發票如何入賬
預付卡在我們日常生活中經常出現,企業採購預付卡用於職工福利、禮品贈送等,但公司採購預付卡時通常只能取得“不徵稅”的增值稅普通發票。
國家政策
《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)
第三條單用途商業預付卡(以下簡稱“單用途卡”) 業務按照以下規定執行:
①單用途卡髮卡企業或者售卡企業(以下統稱”售卡方”) 銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。
③持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。
【熱點問答】
問:企業從超市購買儲值卡,超市開具增值稅普通發票,企業能否憑發票全額扣除?
答:企業購買儲值卡所發生的支出屬於預付款性質,只有實際購買商品時再按相關規定從。如購買辦公用品,據實從稅前扣除;如購買員工福利,作為職工福利費從稅前扣除;如贈送客戶,應按業務招待費進行稅務處理,並代扣代繳個人所得稅。
賬務處理
購卡環節
預付卡是一種預付憑證,並不屬於消費,所以購入時按照資產管理,賬務處理如下:
借:預付賬款——預付卡
貸:銀行存款
使用環節
企業使用預付卡通常用於企業自身消費、職工福利、贈送客戶等
(1)企業自用
由於自用消費環節不能再取得增值稅發票了,憑購卡環節的增值稅發票影印件、購物小票和審批單入賬,並依據消費金額在企業所得稅前扣除;假定用於購買辦公用品,會計處理如下:
借:管理費用一辦公費
貸:預付賬款一預付卡
(2)職工福利
發放給職工時,也同樣不會取得發票建議憑購卡環節的增值稅發票影印件、員工簽單和審批單入賬,並按照職工福利費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除;假定傳送給管理人員,會計處理參考如下:
借:管理費用——福利費等
貸:預付賬款——預付卡
發的預付卡需要併入個人當月工資一同按照“工資薪金“繳納個人所得稅
(3)贈送客戶
建議憑購卡環節的增值稅發票影印件、企業贈送記錄、審批單入賬,並按照業務招待費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除;假定業務推廣發生的贈送行為,會計處理參考如下:
借:銷售費用——業務招待費
貸:預付賬款——預付卡
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