先徵後返的增值稅

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大額（增值稅/所得稅）退稅政策【稅收園區】

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先徵後返的概念

先徵後返又稱“先徵後退”，是指［zhi］對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機［ji］關征收入庫後，再由［you］稅務機關或財政部門按規定的程式給予部分或全部退稅［shui］或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅範疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。

採取先徵後返的辦法主要適用於繳納［na］流轉稅［shui］的納稅人和個別繳納企業所［suo］得稅的納稅人。例如：按照財稅字［1996］78號檔案［jian］規定，對各黨派、各級［ji］、人大、政協［xie］、工青婦和［he］軍事部門及新華社的機關報刊，大中小學生課本［ben］、少兒報刊、科技圖書和期刊等出版物，增值稅實行先徵後返；按照財稅字［1999］1號檔案規［gui］定，對廢舊物資回收經營企業，增值稅［shui］先徵後返70%；按照財稅字［1998］42號檔案規定，對列入“三線脫險搬遷企業”名單的三線企業，實行增值稅、營業稅超基數返還的政策。

“先徵後返”的稅收優惠政策（增值稅和所得稅）

免稅指為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或徵稅物件的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從［cong］應徵稅款中減徵部［bu］分稅款；免稅是免徵全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。可能因為經濟［ji］政策的［de］要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支援和鼓勵；可能因為某些納稅人遭［zao］受自然災害發生意外損失，需要給［ji］予特殊照顧；也［ye］可能因為生產經營條件發生較大變化，而稅法規定的稅率一時又不宜於調［zhou］整，需要給予特［te］殊照顧，等等，這就需要［yao］採取減稅免稅［shui］措施把稅法的統一性和必需的靈活［huo］性結［jie］合起來，因地［di］制宜地對待徵稅中的各種特殊情況［kuang］。

返稅即“先徵後返［fan］”，是指根據相關政策，在一定期限內採［cai］取先由稅務機關按規定稅率徵稅［shui］再由［you］財政返還給企業的稅收政策。屬於管理的有出口退稅，返［fan］稅應該是地方採取的一種地方性政策，鼓勵企業到當地進行投資［zi］給予的稅收優惠政策。

增值稅：根據企業型別和行業不同，增值稅返還比例在28%-35%。企業所得稅：以繳納100萬企業所得稅為例，所得稅的返還比例在16萬-22萬之間。附加稅：附加稅是在增值稅基礎［chu］上繳納，返還比例［li］在70%以上。

先徵後退（返）、即徵即退政策是怎樣規定的

1、先徵［zheng］後返：指稅務［wu］機關正常將增值稅徵收入庫［ku］，然後由財政機關按稅收政策規定稽核並返還企業所繳入庫的增值稅，返稅機關為［wei］財政機關。這個實務中較少。

2、先徵後［hou］退，是指稅款［kuan］先入國庫，如［ru］達到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回，和即徵即退時［shi］間上有差異。如綜合利用生物柴油由財政機關辦理退稅；外貿企業的先徵後退由稅務機關辦理退稅。

3、即徵即退：指稅務機關將應徵的［de］增值稅徵收入庫後，即［ji］時退還，時間較短，退稅機關為稅務機關；如軟體生產企業的增值稅實際稅負超3%的部分即徵即退