從

農業生產者

手中購置農產品

，

農業生產者免徵增值稅，一般納稅人按照農產品銷售發票或收購發票註明的買價，計算抵扣進項稅額，扣除率為

9%

或者

10%

，但是農產品為肉、蛋、菜等享受全流通免稅的，不得抵扣進項稅額。小規模納稅人購買農業生產者銷售的自產農產品，不能抵扣進項稅額，按照3%徵收率繳納增值稅。

小規模納稅人實行簡易徵收，適用徵收率，不能抵扣進項稅額。一般納稅人實行一般計稅，即銷項稅額

-

進項稅額

=

應納稅額，可以抵扣進項稅額。因此我們重點分析分析如下：

一、從農業生產者手中購置自產農產品

1.農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅

根據

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第

（一）項

，

從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的單位和個人生產的初級農產品免徵增值稅。

農產品應當是列入《農業產品徵稅範圍註釋》

（

財稅字〔

1995

〕

52

號

）

的初級農業產品。

2.一般納稅人購入，按照計算抵扣進項稅額

農產品的相關發票，既可以是農戶開具的農產品銷售發票，也可以是一般納稅人開具的農產品收購發票。

按照

9%

計算抵扣進項稅額。

一般納稅人從農民手裡收購農產品，按照農產品銷售發票上面註明的金額乘

以稅率計算進項稅額。一般納稅人，如果對外銷售產品的增值稅稅率是

9%

，那麼計算抵扣的稅率自然是

9%

。

按照

10%

計算抵扣進項稅額。

一般納

稅人購進農產品

後，

對外銷售產品的稅率是

13%

。在這樣的情況下，稅法規定這部分企業在按

9%

計算抵扣的情況下，

在生產領用環節，

還可以加計抵扣

1%

。即總的抵扣稅率是

10%

。納稅人購進的農產品只有全部用於生產銷售

13%

的產品，才能按照

10%

進行抵扣。如果這部分沒有獨立進行核算，則不能按照

10%

進行計算抵扣，而只能按照

9%

的稅率進行抵扣。

二、

從農業生產者手中購置肉、蛋、菜等免稅農產品

根據

《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》

（

財稅

［2011］137

號

）

規定，《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》

（

財稅

［2012］75

號

）

規定，

銷售或者購買肉、蛋、菜等農產品全

流通環節免徵增值稅

。

無論銷售方還是收購方均免稅。

三、從其他生產者手中購置農產品

一般納稅人銷售未享受免稅農產品，並開具

9%

的增值稅專用發票的；小規模納稅人銷售未享受免稅農產品，並開具

3%

的增值稅專用發票的；

國有糧食購銷企業

銷售

免徵增值稅

的

糧食

和

大豆

，並開具增值稅專用發票的。一般納稅人從以上三類

生產者手中購置農產品

，根據增值稅專用發票註明的金額，憑票抵扣進項稅額

9%

或者

10%

。