利潤表含增值稅嗎

作者：馬軍生

學會計的人都知道，增值稅並不在利潤表上體現。

之前有個會計抱怨，它認為增值稅不影響經營利潤，卻怎麼也說服不了老闆，和不懂財務的老闆溝通起來，他說真是困難。問我該怎麼向老闆解釋，增值稅不影響利潤。

老闆的想法很簡單，企業交稅要花錢，錢就從企業的帳上扣去了，國家的財政收入裡，增值稅是第一大稅種。交了稅，利潤當然會減少，怎麼會不影響利潤呢？不影響利潤的話，國家又何必降增值稅來減輕企業負擔呢？企業也是費盡心思，進行稅收籌劃，想少交點稅（包括增值稅）。

那麼，會計和老闆的看法，哪個有道理？

增值稅當然會影響到企業利潤高低。

所以，會計們也不要費盡口舌，指望說服老闆了，因為你們的老闆沒有錯。

那麼，會計錯了嗎？也可以說是沒錯，因為增值稅並不直接影響報表上的利潤。有人說，不做假賬前提下，報表上的利潤不就是反映了企業利潤嗎？ 報表利潤是真實反映了經營成果的結果，但在計算過程上，卻沒有反映增值稅的影響。

現有的利潤表，把增值稅的過程，從利潤表上剝離出去，繞過了利潤表，所以，從報表利潤的公式看，利潤=收入-費用，收入和費用都是不含增值稅的資料，所以看起來，增值稅就對利潤沒有影響了。

但如果我們將利潤表換一種方式表達，假定用上表的最後一列合計作為利潤表資料，收入用含稅的資料，進貨成本用含稅的買價，那麼收入=113元，是向客戶收的價款；進貨成本價67。8元，是支付給供應商的，差價就是45。2元，去掉10元人工成本，如果不交增值稅的話，可以賺35。2元，但國家要收來你的增值稅，算下來，要交5。2元增值稅，最後賺了30元，是企業的經營利潤。

但這個計算過程，在反映到利潤表時，把銷項稅13元、進項稅7。8元，都從利潤表上剝離出去沒反映，同時，交的5。2元稅費，也就不在利潤表反映，這些都直接在資產負債表體現了。

會計眼中的利潤表：收入100-成本60-人工費10=利潤30

老闆眼中的利潤表：售價113-進價67。8-交給國家增值稅5。2-人工費10=利潤30

上面兩個公式的結果是一樣的，都是賺了30元，但會計認為，增值稅和利潤沒有干係，老闆認為，交的增值稅減少了利潤。

那麼，有人說，把利潤表還原成含增值稅的資料不就可以了，稅費負擔就一目瞭然。理論上當然可以，但實際上由於增值稅的稅制非常複雜，銷項稅金和進項稅抵扣，在時間上與收入、成本的確認並不是同步的，所以，把增值稅費用放到利潤表裡核算，會使得會計核算變得更加複雜。

結論：增值稅的稅負，會實實在在影響到經營利潤，但不體現在現行的利潤表上，不直接影響利潤表。利潤表上的收入、成本、費用和利潤等資料都是不含增值稅的資料。

成本控推出的這個系列資料，由於對增值稅的不瞭解，竟然算出馬桶價格構成中稅收只佔0。6%，明顯是不可能的，也許算的不是中國市場？但標價哦￥3000，分明是人民幣。

下圖算出的價格組成，稅收成本佔價格2。9%，稅務局看了要查賬，估計是簡單套用了利潤表上的不含稅資料了。