小微企業對外開具增值稅普通發票，沒有增值稅進項發票，應該說，對企業的增值稅和所得稅都有很大影響，無疑加大了企業的稅收負擔。

小微企業，即小型微利企業，是指從事國家非限制或禁止的行業，年應納稅所得額不超過300萬元，資產總額不超過5，000萬元，員工總數不超過300人的企業。

1、小微企業沒有進項發票對稅金的影響。

一方面對增值稅的影響

。如果小微企業是小規模納稅人執行的是徵收率，則與進項稅沒有關係，即增值稅=銷售額/（1+3%）*3%。

而如果小微企業是一般納稅人企業，則增值稅的計算與進項稅有著直接的關係，企業有銷項稅但沒有進項稅，那麼銷項稅等於增值稅，企業的稅收負擔難以承受。

增值稅=銷項稅額- 進項稅額。如果沒有進項稅，則增值稅=銷項稅額-0

另一方面對所得稅的影響。

如果小微企業的所得稅採用的是

核定徵收

，那麼與進項發票沒有直接關係，其企業所得稅的計稅基數是銷

售額。

而如果企業執行的查賬徵收，沒有進

項發票的成本費用是不可以稅前扣除的。按照《企業所得稅法》《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等有關稅法規定，企業發生的與生產經營有關的、合理的支出，允許在稅前扣除。沒有取得成本費用發票則很難證明企業發生的成本費用與生產經營的關係，那麼也就不允許在計算應納稅所得額時扣除。

企業沒有取得成本費用發票，則不可以在稅前扣除，那麼收入總額就是應納稅所得額。想想都可怕！這稅負的多高。

2、解決問題的途徑。

（1）有效用好稅收方面的優惠政策。

所得稅方面。按照政策規定符合小型微利企業條件的企業，可以享受小型微利企業的所得稅政策，即年應納稅所得額不超過100萬元，實際上所得稅稅率為5％；應納稅所得額100萬元至300萬元，實際所得稅稅率為10%。讓企業享受低稅率。

申請核定徵收企業所得稅，則

企業所得稅的計繳與企業是否取得成本費用發票沒有直接關係。

需要提醒的是

，按照稅法的相關規定，小貸公司等金融企業、社會中介機構、房地產開發企業、專門從事股權（股票）投資業務的企業等

不能實行企業所得稅核定徵收的方式

。

（2）需要規範企業內部成本費用類發

票的管理，用制度去約束採購部門和業務部門的採購和其他業務行為，及時獲取企業生產經營中各類成本費用的發票。

另外讓

企業財務部門做一下企業是否獲取成本費用發票對涉稅成本的影響，以及對生產經營或執行成本的影響，用資料去分析判斷，何種處理方式對企業來講才是最有利的。

總之，小微企業沒有及時取得成本費用發票，對企業增值稅和所得稅均有很大影響，如果處理不當，則會加大企業的稅收負擔，因此，用好稅收政策，併合規合法取得成本費用發票才是正途。

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2020年10月31日