加油卡充值可以報銷嗎

在日常工作中，加油費的報銷問題備受財務人員的關注，尤其是加油卡充值後是否能取得增值稅專用發票？如何進行賬務處理？這些問題時常困擾著大家，今天我們帶大家一起來梳理一下：

一、加油卡充值後是否能取得增值稅專用發票？

根據《成品油零售加油站增值稅徵收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）的規定，發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不徵收增值稅。預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待使用者憑卡或加油憑證加油後，根據加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開具增值稅專用發票。

根據上述規定，企業在加油卡充值後如果立即索取發票，只能取得增值稅普通發票，如果待加油後再索取發票的，可以取得增值稅專用發票。

提示：

企業取得的成品油增值稅專用發票，應符合《國家稅務總局關於成品油消費稅徵收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）的規定，即左上角標註有“成品油”字樣的增值稅專用發票。

二、如何進行賬務處理？

（一）購卡時：

借：預付賬款——加油卡

貸：銀行存款等

提示：企業在充值加油卡時，按照預付賬款進行處理，此時不得在企業所得稅稅前扣除。

（二）使用時：

1、企業日常生產經營用

假設全部用於可以抵扣的專案，且取得增值稅專用發票：

借：管理費用、製造費用等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款——加油卡

提示：如果有用於不得抵扣的專案，如用於接送員工的班車、用於簡易計稅專案等，其對應的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需要做進項稅額轉出。

2、發給員工

借：應付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

貸：預付賬款——加油卡

提示：如果加油卡是按月按標準發放的，此時會計應作為工資薪金核算，如果是臨時的節日福利，則應當計入職工福利費，不論是工資還是福利費，企業都應按“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。

3、用來應酬送給客戶

借：管理費用——業務招待費

貸：預付賬款——加油卡

提示：如果客戶為個人，屬於無償贈送的情形下，需要按照“偶然所得”專案代扣代繳20%的個人所得稅。

三、加油卡與購物卡的區別

企業購買購物卡，購卡人在購卡環節取得編碼為601“預付卡銷售和充值”的不徵稅增值稅普通發票，而在消費環節不得再次索取增值稅發票。

但加油卡不一樣，由於加油費支出與企業的正常生產經營關聯度較高，因此企業若需抵扣進項稅額的，可在加油後索取增值稅專用發票。