錢力財稅諮詢

自然人代開發票，是自然人為企業提供服務、提供勞務或者銷售商品時，向稅務局申請開具發票給企業，有時可以申請核定徵收，大大降低了稅負，如果操作不規範，潛在較大的財稅風險。

1、

發票開具地合法性

個人所在地、收票方所在地、代開發票所在地都相差較遠，存在風險。要符合稅法規定，比如其他個人提供建築服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建築服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

2、

開票金額過大

個人代開發票金額可以是多少？有人說是

2

00

萬元，有人說是

5

00

萬元，理論上可以是無限大，只要你願意交稅。但是大額的代開發票容易引起稅務關注，如果質疑交易價格，稅務將使用轉讓定價法進行特別納稅調整。

3、

業務的真實性

要有真實的業務背景，發票都真的，從稅務局領購出來的發票。發票的真實性不能代表業務的真實性，如果業務是假的，一切都是白搭。

4、

入賬的合理性

總有人說，花

1

0

萬元買個專利，再

1

000

萬元賣給公司，去稅務代開發票。但是要保證業務的合理性，要與生產經營相關，符合合理性、合法性和相關性原則。

5、

開票內容的真實性

不要隨便改變業務的真實去開票，儘量還原業務、貼近業務。比如屬於特許權使用所得還是無形資產轉讓的財產轉讓所得，特許權使用所得的個稅屬於綜合所得，一般情況下，不能進行核定徵收。

6、

代開主體的合法性

甲提供了服務，讓乙到稅務開具發票，雖然都是自然人代開，但是不符合業務的實際性，也存在稅務風險，有可能被界定為虛開發票。

代開主體的身份、年齡、學歷、能力等是否與代開發票內容和業務相關，比如找個

6

0

歲小學文化無業遊民，提供

1

000

萬元的高新技術服務，就被質疑合理性了，不要懷疑稅務的智商。

7、

代開發票的完稅證明

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。發票備註欄如有

“由支付方代扣代繳字樣”的，相當於在代開發票時，沒有繳納相應個稅，受票方需要代扣代繳。收取個人代開發票時，建議由開票方提供相應的完稅證明。

8、

三流一致，不得迴流

要確保合同流、發票流、資金流一致，要對開票業務的合理性備好解釋口徑，設計業務、調整業務，內容體現在合同條款中。公司收到發票後，支付相應的資金，不要長期掛賬，否則不合法正常的商業邏輯。受票方收款後，如果資金再回轉到公司高管私卡、會計人員私卡賬戶的，有可能認定為資金迴流，稅務查到以後可能會認定為虛開發票。

錢力財稅諮詢

市場上個人代開發票的業務較多、魚龍混雜，受票方要慧眼識別，否則餡餅就變成了陷阱，在公司埋了一個稅務風險炸彈。