發票聯丟失如何入賬

每年到年終關賬，次年準備彙算清繳的時候，財務朋友都會為一個問題焦頭爛額，那就是——

跨期發票

！今天我們就先來說說如果

2020年發生的業務，沒有取得發票，該如何入賬？

很多會計人員認為沒有取得的發票的支出，就不能入賬

。這種觀點其實是

不正確

的。會計處理遵循權責發生制，不管有沒有取得發票，屬於當期發生的支出，都應該在當期計入相應的成本費用。如果在發生當期，由於沒有取得發票，入賬金額不確定，需要先暫估入賬。

接下來，給大家講幾個

暫估入賬

的常見問題。

1、購進貨物，貨到票未到，如何進行賬務處理？

1、購進貨物，貨到票未到，如何進行賬務處理？

借：庫存商品（估價不估稅，即不含進項稅的金額） 貸：銀行存款/應付賬款等

（1）貨物已到達並驗收入庫，但尚未收到發票的先暫估入庫：

實務中處理比較靈活，如果企業取得普票或者一般納稅人取得專票不用於抵扣的情形下，暫估的金額可以直接按照含稅的金額入賬的。如果企業不確定後續是取得專票還是普票，建議按照不含稅金額暫估哦。

億企贏提醒：

借：庫存商品 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票時才涉及） 貸：應付賬款等

（2）取得發票後，先紅字沖銷原賬務處理，然後做如下處理：

①若賬上多暫估了，等於是多結轉了成本，需要衝減成本：借：主營業務成本（負數） 貸：庫存商品（負數）

②若賬上少暫估了，等於是少結轉了成本，需要補結轉成本：借：主營業務成本 貸：庫存商品

（3）暫估入庫的商品已銷售，若暫估的金額與實際發票金額不一致，需要調整已售商品的成本：

實務中，有些企業暫估材料金額跟發票金額一致的話，可能不單獨再做賬務處理了，會將採購發票直接附到暫估憑證中，但從賬務規範角度考慮，建議沖銷原分錄，重新按照發票入賬喲。

億企贏提醒：

固定資產或無形資產暫估入賬後如果價值需要調整，需要按實際成本調整原來的暫估價值。具體處理為：借：固定資產/無形資產（增加或減少的部分，減少的部分以負數或相反分錄反映） 貸：應付賬款/銀行存款等

2、固定資產或無形資產暫估入賬後價值調整，該如何賬務處理？

固定資產或無形資產暫估入賬後如果價值調整，一般不需要再調整原已計提的折舊額，後續計提折舊時按照調整後的入賬價值扣除已計提的累計折舊後的餘額，根據剩餘使用年限進行分攤計算。如果會計人員想要讓賬務更清晰，也可以調整一下。

2、固定資產或無形資產暫估入賬後價值調整，該如何賬務處理？

暫估入庫的成本，彙算清繳前收到發票，是否需調賬要區別不同的情況處理：

（1）如果暫估的成本和發票一致，不需要調整賬務處理，可直接將發票附到原來的憑證後面，彙算清繳時進行扣除即可；

（2）如果暫估的成本和發票不一致，涉及調賬，可以先沖銷去年入賬的成本，然後按照發票金額確認成本在稅前扣除（因跨年使用以前年度損益調整科目）或賬務上直接就差額部分透過”以前年度損益調整“科目調整。

億企贏提醒：

以前年度的成本費用已暫估入賬但未取得發票，企業所得稅彙算清繳已納稅調整，後續確定無法取得發票，需要分情況處理：

（1）若暫估入賬的成本費用與企業的實際支出金額無差異，賬務上不需要進行衝回處理，以前年度彙算清繳已調增的部分無需調整；

（2）若暫估入賬的成本費用與企業的實際支出金額有差異，只需調整差額部分，差異金額較大賬務上可透過“以前年度損益調整”科目調整；差異金額較小實務中也可以直接計入當期損益進行調整。差額部分規範需修改以前年度彙算清繳報表來調整企稅。如果是執行小企業會計準則的企業，可採用未來適用法，調整的金額直接計入當期損益即可。好了，以上就是對於沒有取得發票的支出該如何入賬問題的講解，當然，財務人員還要面對的就是跨期發票面對彙算清繳時的問題。比如：沒有取得發票的支出，在進行彙算清繳時，能不能稅前扣除？如果在彙算清繳之後才取得發票，我們該如何處理？……不止跨期發票，加速折舊、虧損彌補、優惠政策享受等等問題都會在每年的彙算清繳中出現，需要我們會計朋友們去應對，問題一多，就免不了焦頭爛額。