跟崗學習是什麼意思

「來源： ｜審計實踐 ID：one_auditor」

一、內審人員跟崗的必要性

實踐中，內審人員有時會以跟崗學習的方式去到被審計物件的相應崗位瞭解業務運作。在這種模式下，內審人員通常以純學習的方式參與，跟崗時間也比較久，一般在1-2個月左右。

跟崗學習一般產生於兩種情形同時並存的背景下：一是內審機構需要對被審計物件建立長期的監督檢查機制；二是被審計物件對內審機構來講是一個全新的領域。

從成本效益上講，跟崗模式與輪崗模式比，具有人員安排上的靈活性和工作上的便利性。首先，無論對派出人員的內審機構也好，還是對接待跟崗人員的被審計物件也好，都不會影響現有工作團隊的穩定性。其次，對內審機構來說，內審人員有比較好的學習條件全面瞭解被審計物件的業務，可以獲得較充分的背景資訊，為後續審計工作建立良好的知識儲備庫；對被審計物件來說，跟崗模式不會影響其現有業務的正常運作，只需要在工作條件上做出必要的配合即可。

二、內審人員跟崗的可行性

跟崗學習這件事畢竟需要佔用被審計物件的資源，因此內審人員跟崗模式能否順利操作取決於內審機構對被審計物件的話語權。這個話語權表現在被審計物件願意（無論是主觀願意還是被動願意）為內審人員的跟崗學習提供必要的條件。在實際運作中，話語權更多地來自被審計物件對內審機構之外權力上的服從，比如內審機構要麼是被審計物件的股東審計機構，要麼在跟崗這件事上獲得了管理層的特許。

也許存在完美情形，內審機構不需要藉助絕對權力就可以與被審計物件實現“互幫互助”，但比較遺憾筆者在實踐中尚未見到過這樣的完美情形。故通常情形下，被審計物件一般是“被動願意”地參與了內審人員跟崗的配合工作。

三、實踐中跟崗學習存在的問題

從上文的贅述中可以看出，跟崗本身是一種較好的業務學習模式，但由於內審工作的特殊性，內審人員的跟崗學習往往是一種“強制安排”的結果，在這種情況下，實踐中內審人員的跟崗學習通常存在以下兩個問題：

一是被審計物件業務部門的天然排斥。首先，在被審計物件眼中，雖然跟崗是以“學習”的名義提出，但審計人員永遠都是一種“監督”的角色。其次，跟崗學習意味著需要安排專門的對接人員進行指導，在一定程度上影響被審計物件的工作效率。

二是內審人員跟崗方式不當。有的內審人員不知道怎麼進行“學習”，把本應“請教”的事項變成了“訪談”，把了解業務運作過程變成了“實地檢查”，把學習檔案材料變成了“資料調閱”。讓被審計物件感覺妥妥地接受了1-2個月的“審計”。

上述兩個問題可能導致被審計物件與內審人員並沒有進行充分的互動，除了對接內審人員的業務人員和部門領導外，業務部門其他人員甚至感覺不到內審人員的存在。內審人員對於所跟崗業務部門的運作也學習的並不深入，沒有掌握到什麼實質性的內容，僅僅是完成了形式上的跟崗，收集了一堆檔案材料，而這樣的跟崗成果也許透過1-2周的訪談和調閱資料也可以完成。

四、內審人員跟崗的正確姿勢

跟崗學習其實是對內審人員自主學習能力的一次考驗。這種學習沒有固定的教材，沒有固定的老師，能學到多少，完全取決於內審人員的主觀能動性。內審人員在跟崗過程中應做到“腦勤、腿勤、手勤”和“尊師重教”。

腦勤是指主動思考我需要學習什麼。內審人員不能指望依靠被審計物件給自己安排學習內容，而應在每一天都帶著問題走向自己的跟崗崗位，主動向被審計物件的業務人員請教。如何才能有問題呢？透過看規章制度、查資料、查訊息等生成自己的問題，不懂就問。

腿勤是指多在業務部門的不同崗位間走動。內審人員不能坐在業務部門的辦公室搞“遠端跟崗”，這背離了跟崗的目的。坐在辦公室對著電腦，有問題打電話，調幾份資料看看，這不叫跟崗學習。內審人員應主動走向業務部門的各個崗位，主動自我介紹，與崗位人員建立聯絡，在對方方便的時候常交流常請教。

手勤是指日日總結。內審人員的跟崗學習不是去做資料收集工。優秀的跟崗人員，不僅能夠在跟崗結束時提交言之有物的跟崗學習報告，而且會將每日的跟崗心得進行總結，將業務部門的業務運作模式進行歸納，切實提煉出對日後審計有價值的寶貴內容。

尊師重教是怎麼回事呢？其實就是指內審人員要擺正自己的姿態，不要再以監督者自居，認為業務部門配合你跟崗學習是應該的。內審人員要放低姿態，用一顆充滿敬意的心去和業務部門的同事交流，即便當意識到對方的缺陷時也不應用質疑的口吻和對方溝通，而應本著學習的態度去探討。總之就是一個宗旨，讓對方願意為我們的學習多提供指導和有價值的幫助。

最後，內審人員也應適當有些人情味。有時候被審計物件出於對股東等權力機構的尊重，一方面為審計人員提供指導，一方面還要“款待”審計人員，這時候審計人員也應有必要的“禮尚往來”，透過合適的方式向被審計物件表達感謝，也讓被審計物件感受到審計人員的“溫暖”。